Vor diesem Hintergrund ist es nicht weiter verwunderlich, das immer mehr Menschen darüber nachdenken, ihre Rente durch zusätzliche private oder betriebliche Altersvorsorge aufzubessern – ein guter und sinnvoller Gedanke. Aber betrachten wir die Thematik doch einmal etwas genauer. Was verbirgt sich eigentlich hinter dem Begriff “betriebliche Altersvorsorge”?

Nun, als betriebliche Altersvorsorge bezeichnet man grundsätzliche alle Altersvorsorgeprodukte, die nicht vom Kunden selber bezahlt werden, sondern für die der Arbeitgeber die Beiträge entrichtet. Zwar kann dieser die Beiträge dem Bruttogehalt (!) des Kunden belasten, hat also keine Mehrbelastung durch das Anbieten einer betrieblichen Altersvorsorge, Vertragsinhaber ist aber stets der Arbeitgeber.

Welche Vorteile die betriebliche Altersvorsorge dabei mit sich bringt, erkennt man am besten an einem Beispiel: Nehmen wir einmal an, Herr Mustermann möchte monatlich auf 100 Euro verzichten und dieses Geld in seine Altersvorsorge einbinden. Zur optimalen Ausnutzung der steuerlichen Möglichkeiten beschließt Herr Mustermann seinem Arbeitgeber eine betriebliche Altersvorsorge als Direktversicherung oder auch als Pensionskasse einzureichen. Da der Arbeitgeber leider nicht bereit ist, einen Zuschuss zu Herrn Mustermanns Altersvorsorge zu gewähren, wird Herrn Mustermann vom Bruttolohn nun so viel entnommen, dass Netto genau 100 Euro weniger herauskommen. Brutto sind das im Falle von Herrn Mustermann 160 Euro.
Herr Mustermann investiert nun also 160 Euro monatlich in seine Altersvorsorge, hat aber Netto lediglich 100 Euro weniger Geld in der Tasche.

Da die Beiträge zu einer betrieblichen Altersvorsorge in der Ansparphase steuer- und sozialabgabenfrei gestellt sind, muss die Auszahlung am Ende der Laufzeit versteuert und ggf. auch mit Sozialabgaben belegt werden. Dies kann sich aber in vielen Fällen dennoch sehr für den Sparer rechnen.

• Für alle Arbeitnehmer geeignet.
• Die steuerlichen Vorteile im Alter ergeben sich besonders dann, wenn der Arbeitnehmer das Kapital wählt. Eine Rente wäre nicht vererbbar! Daher ist dieser Durchführungsweg der Unterstützungskassen dem Weg der Pensionskasse in der Regel vorzuziehen. Diese Problematik wird mit dem Arbeitnehmer im Einzelgespräch erläutert und geklärt.
• Der Arbeitgeber hat nur bis 2008 Vorteil durch Einsparung von Lohnnebenkosten.(Sozialversicherungsanteile einsparen) Eine Umwandlung während der Zeit bis 2008 zur arbeitgeberfinanzierten bAV ist empfehlenswert, damit der Ar-beitgeber weiterhin Lohnnebenkosten – Ersparnisse hat. Die Kosten für die Verwaltung der U-Kasse und der Beitrag für den Pensionssicherungsverein in Köln kann sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer getragen werden. Dies trifft auch für die pauschaldotierte U-Kasse zu.

Vorteile der rückgedeckten U-Kasse

• geringer Verwaltungsaufwand
• nachgelagerte Besteuerung
• Bilanzneutral
• Kapitalwahlrecht
• Neuer Arbeitgeber kann die U-Kasse auch nutzen.

Nachteile der rückgedeckten U-Kasse

• Keine Beleihung vor dem Rentenalter möglich

Fakten zur Pensionszusage:

• Konkurrenzloser Durchführungsweg für ältere Mitarbeiter, falls die Firma Gewinne erzielt. Auch für jüngere Mitarbeiter (Rückstellung geringer) möglich.
• Der Arbeitnehmer zahlt durch Gehaltsverzicht Beiträge. Der Arbeitgeber hat durch Rückstellungsbildung Liquiditätsvorteile, die außerhalb der Firma angelegt werden müssen.
• Die Zusagen können dem Gewinn angepaßt werden (Baukastensystem), dadurch entstehen keine arbeitsrechtliche Verpflichtung für den Arbeitgeber.
• Die Pensionszusage ist der beste Durchführungsweg für die biometrischen Risiken Tod und Berufsunfähigkeit, da der Abeitnehmer die Risikobeiträge zahlt. Der Arbeitgeber kann Pensionsrückstellungen bilden. Eigentlich würden die Liquiditätsvorteile aus den Pensionsrückstellungen bei der arbeitgeberfinanzierten bAV in der Regel ausreichen, um die Beiträge Risikoversicherung mit BUZ zu bezahlen.
• Durch Anlage der Liquiditätsvorteile ist eine Rente für den Arbeitgeber aus nicht gezahlten Steuern finanzierbar.
• Freie Kapitlanlagemöglichkeiten; dadurch Insolvenzschutz (Konkursprivileg) und Kapitalansammlung im Privat- anstatt in Firmenvermögen möglich. Diesbezügliche Informationen bekommen Sie auf Anforderung.
• Laut Altersvermögensgesetz (AVmG) können Rückstellungen bereits ab dem 14. Lebensjahr des Arbeitnehmers gebildet werden.

Vorteile der Pensionszusage

• Liquiditätsgewinn durch Rückststellungen
• Beleihungsmöglichkeiten
• Beliebige Leistungshöhe
• Flexible Leistungsgestaltung
• Nachgelagerte Besteuerung

Nachteile der Pensionszusage

• Keine Beitragszusagen
• Seit 1988 Passivierungspflicht
• Gewinnerhöhende Auflösungspflicht wenn der Arbeitnehmer ausscheidet oder verstirbt (Achtung bei Kapitalanlagen
• Verwaltungsaufwand
• Keine private Weiterführung möglich
• Keine §10a-Förderung

• Die Pensionskasse hat den Vorteil, daß Sie "Riester-fähig" ist. Sie ist jedoch nur in Großunternehmend angebracht(Versicherungsprodukt, firmeneigene Versicherungsgesellschaft).
• In der Regel in den ersten Jahren keine Rückkaufswerte (jeder Arbeitnehmer wechselt seinen Ar-beitsplatz im Schnitt ca. alle 5 Jahre).
• Bei einem Aufwand von 1200 EUR jährlich (in 5 Jahren 6.000 EUR) liegt der Rückkaufswert bei nur 2.000 EUR – 3.000 EUR.

Vorteile der Pensionskasse

• Recht auf Entgeltumwandlung erfüllt
• Versorgung junger Mitarbeiter möglich
• Private Weiterführung nach Ausscheiden
• §10a-Förderung

Nachteile der Pensionskasse

• Pauschalsteuerbelastung
• Unter Umständen hohe Steuerbelastung der Leistungen
• Einschränkung der Leistungshöhe und des geförderten Beitrags

Die Direktversicherung als Form der betrieblichen Altersvorsorge bietet sich unter folgenden Voraussetzungen an:

• Falls ein Trägerunternehmen (=Arbeitgeber) keine Gewinne erzielt (sonst ist der Durchführungsweg Pensionszusage für Arbeitgeber und Arbeitnehmer besser) ist die Direktversicherung für Arbeitnehmer unter einem Beitrittsalter von 28 Jahren bei der Altersrentenzusage der einzig empfehlenswerte Durchführungsweg. Für Arbeitnehmer ab einem Beitrittsalter von 28 Jahren ist die pauschaldotierte Unterstützungskasse (auch Rückdeckung mit Investmentfonds möglich) vorteilhafter.
• Falls Risiken Berufsunfähigkeit (BU) und Tod abgesichert werden sollen ist dies über eine Direktversicherung auch für ältere AN möglich. Auf § 16 Rentenanpassungsgesetz (BU und Rentenwahlrecht?) achten. Nur Versicherungsgesellschaften die auch im Falle der BU die BU-Rente dynamisch erhöhen, sind empfehlenswert.
• Nur ungezillmerte (keine Provisionszahlung) Tarife (Fondsvariante angebracht) auf Honorarbasis wählen, was für den Arbeitnehmer viel vorteilhafter ist (ein Arbeitnehmer verbleibt durchschnittlich 5 Jahre bei einem Arbeitgeber). Bei ungezillmerten Tarifen ist der Rückkaufswert (RKW) über 95 % der eingezahlten Beiträge. Bei gezillmerten Tarifen beträgt RKW je nach Laufzeit des Vertrages ca. 20 % bis 70 % der Beiträge.